工程施工企業(yè)營業(yè)稅金及附加征管的思考

本文就稅務(wù)對分包人承擔(dān)營業(yè)稅金及附加部分不同的處理方式,從施工單位不同的賬務(wù)處理的角度,分析分包抵稅的賬務(wù)處理對損益的影響,得出結(jié)論:分包抵稅應(yīng)在總承包人在當(dāng)期確認(rèn)分包人完成實(shí)際成本時,按扣除分包稅金后的實(shí)際成本確認(rèn),分包抵稅代扣代繳完稅憑證通過臺賬來管理的方法比較好。

《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》自2009年1月1日起施行后,施工企業(yè)營業(yè)稅在扣繳義務(wù)、計稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時間等方面都發(fā)生重大變化,筆者身處大型國有施工企業(yè),對新條例下如何做好營業(yè)稅納稅籌劃做一些粗淺探討。

隨著增值稅\"擴(kuò)圍\"改革的不斷推行,我國建筑施工行業(yè)即將實(shí)行增值稅制度,這項(xiàng)改革將會對建筑施工行業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。如何利用合理的方法進(jìn)行稅改后的納稅籌劃,盡可能減輕施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),成為施工企業(yè)面臨的重大課題。文章簡要分析了本次稅改對施工行業(yè)帶來的變化和影響,提出了在稅改后應(yīng)注意的主要事項(xiàng),重點(diǎn)探討了稅改后施工企業(yè)的納稅措施和企業(yè)管理變革的方向,通過對應(yīng)策略,以期盡可能減輕納稅負(fù)擔(dān),應(yīng)對稅制改革。

談建筑施工企業(yè)營業(yè)稅稅務(wù)籌劃(一) 施工企業(yè)主要通過承包各種工程，提供建筑、安裝勞務(wù)來取得收入，實(shí)現(xiàn)利潤，涉及的最重 要、繳納稅額最多的稅種就是營業(yè)稅。隨著社會的發(fā)展，競爭的激烈，減輕稅賦也逐漸成為 降低企業(yè)總體成本的一個重要手段，所以做好營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃對施工企業(yè)的競爭力水平頗 具影響。 一、稅務(wù)籌劃的含義及原則 關(guān)于“稅收籌劃”，目前世界上還沒有一個統(tǒng)一的定義，英國上議院議員湯姆林做出了如下描 述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果根據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就 不能強(qiáng)迫他多繳稅收”。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在稅收 政策法規(guī)的導(dǎo)向下，采用使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財?shù)?活動的一種企業(yè)籌劃行為。在實(shí)踐中，我們通常將合法的納稅籌劃稱為“節(jié)稅”，將不違反法 律法規(guī)的納稅籌劃稱為“避稅”，將違法的納稅

談建筑施工企業(yè)營業(yè)稅稅務(wù)籌劃 施工企業(yè)主要通過承包各種工程，提供建筑、安裝勞務(wù)來取得收入，實(shí)現(xiàn)利潤，涉及的最重 要、繳納稅額最多的稅種就是營業(yè)稅。隨著社會的發(fā)展，競爭的激烈，減輕稅賦也逐漸成為 降低企業(yè)總體成本的一個重要手段，所以做好營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃對施工企業(yè)的競爭力水平頗 具影響。 一、稅務(wù)籌劃的含義及原則 關(guān)于“稅收籌劃”，目前世界上還沒有一個統(tǒng)一的定義，英國上議院議員湯姆林做出了如 下描述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果根據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅， 那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收”。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在 稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向下，采用使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營和投資理 財?shù)然顒拥囊环N企業(yè)籌劃行為。在實(shí)踐中，我們通常將合法的納稅籌劃稱為“節(jié)稅”，將不違 反法律法規(guī)的納稅籌劃稱為“避稅”，將違法的納稅籌劃

《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》自2009年1月1日起施行后,施工企業(yè)營業(yè)稅在扣繳義務(wù)、計稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時間等方面都發(fā)生重大變化,筆者身處大型國有施工企業(yè),對新條例下如何做好營業(yè)稅納稅籌劃做一些粗淺探討。

施工企業(yè)主要通過承包各種工程,提供建筑、安裝勞務(wù)來取得收入,實(shí)現(xiàn)利潤,涉及的最重要、繳納稅額最多的稅種就是營業(yè)稅。隨著社會的發(fā)展,競爭的激烈,減輕稅賦也逐漸成為降低企業(yè)總體成本的一個重要手段,所以做好營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃對施工企業(yè)的競爭力水平頗具影響。

-1- 第一部分營業(yè)稅現(xiàn)行政策解析 一、承包、承租、掛靠經(jīng)營納稅人的認(rèn)定 《細(xì)則》第十一條：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠 人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā) 包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包 人為納稅人。 二、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為納稅人的認(rèn)定 《細(xì)則》第十條：除本細(xì)則第十一條(注：指承包經(jīng)營)和第十二條(注：鐵路運(yùn)營) 的規(guī)定外，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì) 利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。 三、建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定 1、《細(xì)則》第十六條：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾 勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不 包括建設(shè)

-1- 第一部分營業(yè)稅現(xiàn)行政策解析 一、承包、承租、掛靠經(jīng)營納稅人的認(rèn)定 《細(xì)則》第十一條：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠 人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā) 包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包 人為納稅人。 二、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為納稅人的認(rèn)定 《細(xì)則》第十條：除本細(xì)則第十一條(注：指承包經(jīng)營)和第十二條(注：鐵路運(yùn)營) 的規(guī)定外，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì) 利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。 三、建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定 1、《細(xì)則》第十六條：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾 勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不 包括建設(shè)方

增值稅改革是稅制改革的重要內(nèi)容,對中國的市場經(jīng)濟(jì)影響深刻。自1979年引入增值稅種后,在之后的30年里,我國政府針對中國的政治背景、市場環(huán)境以及加入wto后面對的全球市場的競爭,不斷完善增值稅的改革,使其適合我國的社

雖然國家稅收相關(guān)法律在不斷完善，企業(yè)稅收籌劃的空間在不斷縮小，但建筑施工企業(yè)只要認(rèn)真處理好下文幾個方面，通過精心安排，妥善籌劃，營業(yè)稅稅收籌劃依然大有可為，而且必然會為企業(yè)帶來可觀的節(jié)稅效益。本文闡述了建筑施工企業(yè)的務(wù)實(shí)操作的幾項(xiàng)原則，并提出了相應(yīng)的稅收籌劃措施。

進(jìn)入21世紀(jì)以后,工程施工企業(yè)的市場競爭更加激烈。要在市場競爭中獲得有利位置,工程施工企業(yè)需進(jìn)一步完善工程項(xiàng)目資產(chǎn)板塊的管理,科學(xué)靈活地應(yīng)用財務(wù)管理理論,以優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),提高工程施工企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。運(yùn)用科學(xué)的財務(wù)管理理論對企業(yè)施工階段的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行收集、篩選、匯總與分析,根據(jù)工程項(xiàng)目過程中的各種有效數(shù)據(jù)進(jìn)行提取,進(jìn)而根據(jù)項(xiàng)目的各數(shù)據(jù)為施工項(xiàng)目的計劃、資金、資源、時間等要素進(jìn)行分配,從而規(guī)避施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險并提升工程施工企業(yè)的綜合管理質(zhì)量。

新的《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱新條例、新細(xì)則)自2009年1月1起施行,與原條例、細(xì)則相比,變化最大的莫過于施工企業(yè)營業(yè)稅政策方面的修訂。相比過去,施工企業(yè)營業(yè)稅在扣繳義務(wù)、計稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時間等方面發(fā)生了諸多變化。本文擬對新條例及新細(xì)則下施工企業(yè)應(yīng)如何繳納營業(yè)稅做一簡要分析。

抓住行業(yè)特點(diǎn),建立健全高效的激勵機(jī)制,以調(diào)動員工積極性、創(chuàng)造性,構(gòu)建企業(yè)文化,確保企業(yè)立于不敗之地。

工程施工企業(yè)索賠探討——在工程施工中，施工企業(yè)的索賠占有很重要的地位，也是一項(xiàng)技巧性很強(qiáng)的工作。由于引起索賠的因素很多，各個工程項(xiàng)目間產(chǎn)生索賠的差異也較大，對于索賠更應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程情況認(rèn)真分析，本文就索賠的共性問題進(jìn)行嘗試性的探討?！　?/p>

國民經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)勁發(fā)展,為工程施工企業(yè)提供了更為廣闊的發(fā)展平臺,使得資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建也變得越來越重要。加強(qiáng)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建,可以有效提高資金使用效率,維護(hù)資金的安全性與穩(wěn)定性。通過落實(shí)財務(wù)資金集中管理制度,將資金用在實(shí)處,可以避免出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象。本文以工程施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建為論點(diǎn),重點(diǎn)闡述幾點(diǎn)針對性的完善對策。

隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，建筑市場有所萎縮，在激烈的市場競爭中現(xiàn)金流量好的企業(yè)更有競爭優(yōu)勢，施工企業(yè)要想在競爭中生存和發(fā)展，現(xiàn)金流管理成為重要因素。在此背景下，筆者結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，從企業(yè)財務(wù)管理角度詳細(xì)分析了目前施工企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)的策略。

在公路施工領(lǐng)域存在著兩種納稅形式,即企業(yè)按完工百分比法確認(rèn)收入,按相應(yīng)比率確認(rèn)稅金;這與業(yè)主代扣的不同,業(yè)主代扣是按計量或撥款代扣,產(chǎn)生貸方差額。對于后者而言,在營業(yè)稅的繳納上,則反映在按業(yè)主代扣的確認(rèn),或者按建造合同完工百分比確認(rèn)的收入相配比的稅金確認(rèn)了的方式。由于業(yè)主代扣方式存在著三個方面的優(yōu)勢,從而應(yīng)成為業(yè)界采納的納稅手段。

進(jìn)入21世紀(jì)以后,工程施工企業(yè)的市場競爭更加激烈。要在市場競爭中獲得有利位置,工程施工企業(yè)需進(jìn)一步完善工程項(xiàng)目資產(chǎn)板塊的管理,科學(xué)靈活地應(yīng)用財務(wù)管理理論,以優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),提高工程施工企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。運(yùn)用科學(xué)的財務(wù)管理理論對企業(yè)施工階段的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行收集、篩選、匯總與分析,根據(jù)工程項(xiàng)目過程中的各種有效數(shù)據(jù)進(jìn)行提取,進(jìn)而根據(jù)項(xiàng)目的各數(shù)據(jù)為施工項(xiàng)目的計劃、資金、資源、時間等要素進(jìn)行分配,從而規(guī)避施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險并提升工程施工企業(yè)的綜合管理質(zhì)量。

隨著工程施工企業(yè)的發(fā)展,很多工程施工企業(yè)加緊了資金集中管理的建設(shè),而構(gòu)建內(nèi)部控制體系也變得越來越重要,是企業(yè)提高資金利用效率的重要途徑和手段,已經(jīng)得到了企業(yè)的高度重視。加強(qiáng)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建,可以提高資金周轉(zhuǎn)效率。本文主要針對公布過出現(xiàn)施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建展開研究,并提出幾點(diǎn)針對性地建議。

隨著工程施工企業(yè)的發(fā)展,很多工程施工企業(yè)加緊了資金集中管理的建設(shè),而構(gòu)建內(nèi)部控制體系也變得越來越重要,是企業(yè)提高資金利用效率的重要途徑和手段,已經(jīng)得到了企業(yè)的高度重視。加強(qiáng)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建,可以提高資金周轉(zhuǎn)效率。本文主要針對公布過出現(xiàn)施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建展開研究,并提出幾點(diǎn)針對性地建議。

改革開放以來,我國的經(jīng)濟(jì)水平得到了快速的發(fā)展,尤其是建筑行業(yè)的發(fā)展越來越迅速,對此,國家高度重視建筑工程施工企業(yè)物資的管理工作。文章通過工程施工企業(yè)物資管理的發(fā)展現(xiàn)狀,與出現(xiàn)的問題進(jìn)行了分析,尤其是對出現(xiàn)的問題進(jìn)行了詳細(xì)的分析,并制定出了相應(yīng)的解決方案,總結(jié)出了工程施工企業(yè)物資管理的重要意義。