建筑業(yè)“營改增”稅率設計問題研究

2016年5月1日,\"營改增\"已全面實行,作為我國稅務制度改革的關鍵環(huán)節(jié),對建筑施工企業(yè)的內部管理產生了巨大的影響.由于建筑業(yè)自身的特殊性和復雜性,在\"營改增\"的過程中將會遇到很多困難,需要及時解決.文章主要針對工程合同的管理、甲供材及清包工的問題、新老項目的銜接問題以及增值稅專用發(fā)票的管理進行探討.

自2012年以來各地＂營改增＂試點不斷推出,經過改革方案的不斷完善和調整,改革后大部分企業(yè)的稅負有所降低。建筑行業(yè)是我國的重要經濟行業(yè),不僅關系到日常生活的各個方面,而且為社會提供了大量的就業(yè)崗位,對國家整體經濟的發(fā)展和穩(wěn)定有重要作用。從2016年5月1日起,國務院將建筑業(yè)納入＂營改增＂試點范圍,文章將從建筑業(yè)＂營改增＂的必要性,實施過程中存在的困難以及應對措施3個方面進行探討。

建筑業(yè)是我國國民經濟的支柱產業(yè),建筑業(yè)的健康發(fā)展對促進經濟增長與拉動就業(yè)具有重要意義.對建筑業(yè)實行\(zhòng)"營改增\"能完善我國增值稅體系,消除重復征稅現象,是促進該行業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要手段.2016年5月1日,我國全面實施\"營改增\

李克強總理對“營改增”“五步曲”所言，2014年繼續(xù)實行“營改增”擴大范圍到2015年基本實現“營改增”全覆蓋，建筑業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅的改革大勢所趨，這既是行業(yè)自身發(fā)展的要求，也是國家經濟發(fā)展的需要。本文以建筑業(yè)營改增中的問題為切入點，并提出相應建議，以實現建筑業(yè)“營改增”平穩(wěn)、有序、順利進行。

\"營改增\"不僅是財稅體制改革的重要環(huán)節(jié),也是產業(yè)結構調整的重要引擎和公平稅負、完善稅制的重要措施。自2012年1月我國開始\"營改增\"改革試點以來,試點范圍逐步擴大,試點政策效應逐步顯現。但目前,由于建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等四行業(yè)的復雜性,\"營改增\"改革試點范圍尚未涵蓋,因此增值稅抵扣鏈條涉及這四行業(yè)時仍然會中斷,雙重征稅、重復征稅問題較為突出,影響稅負公平的優(yōu)點難以發(fā)揮。本文將分析探討金融、建筑業(yè)\"營改增\"相關問題,在指出全面實施\"營改增\"重要意義的基礎上,提出全面實施\"營改增\"面臨的困難,并提出幾點對策建議。

建筑業(yè)實行\(zhòng)"營改增\"后,稅負上的變化較大,對建筑業(yè)的盈利水平產生了影響.面對建筑業(yè)\"營改增\"后的稅負變化,建筑業(yè)應該在國家稅制改革的引導下實現對建筑業(yè)的進一步規(guī)范化管理,建立方便有效地增值稅的管理方案,本文通過對建筑業(yè)企業(yè)在\"營改增\"前后的稅負變化分析,找到建筑業(yè)企業(yè)\"營改增\"后稅負增加的原因,為我國建筑業(yè)降低成本、提高效益找到方法.

\"營改增\"是我國深化財稅體制改革的重頭戲,其減稅效果被多次強調。但是建筑企業(yè)不能積極應對的最直接原因,卻是\"營改增\"所帶來的增稅效應。應對營改增建筑企業(yè)應完善建筑業(yè)產業(yè)鏈上的發(fā)票管理;理順總包人與分包人的稅務關系;提高施工企業(yè)管理水平,實現轉型升級;建立與市場經濟相適應的工程造價體系;完善制度設計。

＂營改增＂是我國深化財稅體制改革的重頭戲,其減稅效果被多次強調。但是建筑企業(yè)不能積極應對的最直接原因,卻是＂營改增＂所帶來的增稅效應。應對營改增建筑企業(yè)應完善建筑業(yè)產業(yè)鏈上的發(fā)票管理;理順總包人與分包人的稅務關系;提高施工企業(yè)管理水平,實現轉型升級;建立與市場經濟相適應的工程造價體系;完善制度設計。

建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅作為打造中國經濟升級版的一項重要戰(zhàn)略舉措,被列為\"十二五\"財稅體制改革的\"重頭戲\"。安徽省建筑業(yè)的主要經濟指標均處全國中上位次,具有一定的代表性。本文以安徽省建筑業(yè)典型企業(yè)為樣本,分析省建筑業(yè)的基本情況和稅源特征,探討省建筑業(yè)實行\(zhòng)"營改增\"后,建筑業(yè)稅源變化、企業(yè)稅負變化及財政受影響程度,并就相關稅收征管和納稅服務問題進行了前瞻性思考。

建筑業(yè)營改增案例 1、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接 a工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，該 項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械 等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對a工程項目 甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需 繳納多少增值稅？ 答：一般計稅方法下的應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅 額 該公司5月銷項稅額為222/（1+11%）×11%=22萬元 該公司5月進項稅額為50×17%=8.5萬元 該公司5月應納增值稅額為22-8.5=13.5萬元 2、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日以清 包工方式承接a工程項目（或為甲供工程提供建筑服務），5月 30日發(fā)包方按工程進度支付工程價款222萬元，該項目當月發(fā)生 工程成本

建筑業(yè)“營改增”稅負測算 隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變化 等是必須考慮的問題。方正稅務師以實地調研數據為樣本，根據財政部、國家稅 務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）明 確的建筑業(yè)適用11%稅率進行營改增后可能引起的稅負變化進行了分析，供納稅 人參考。 一、建筑業(yè)特點及主要風險 按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應交增值 稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風險： 1.建筑業(yè)財務核算不規(guī)范。據了解，建筑業(yè)的財務核算主要由工程項目部門 按預算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務據實計賬。這一做法對營業(yè)稅 直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。營改增后，工程成本及其原始憑證直 接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務不能取得增值稅專用發(fā)

我國建筑業(yè)要實行\(zhòng)"營改增\"。為此,首先,要解決好建筑業(yè)購進機械設備進項稅額抵扣的問題,同時對其他方面進項稅額也要加以合理抵扣。其次,要合理設置建筑業(yè)\"營改增\"后的稅率,合理實行建筑業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。再次,要解決好建筑業(yè)\"營改增\"后的納稅人、納稅義務發(fā)生時間和小規(guī)模納稅人的問題。

建筑行業(yè)是我國經濟發(fā)展的柱石,影響各個行業(yè).因此,對我國建筑行業(yè)進行“營改增”就顯得勢在必行,它能大幅度減少我國稅收行業(yè)偷稅漏稅的不良現象,有利于整頓我國的稅費行業(yè).同時,為我國建筑行業(yè)順利發(fā)展保駕護航.當前,我國建筑行業(yè)經營改革措施已納入稅制改革的體系中,但“營改增”也面對一系列的問題.本文針對“營增改”提出一些列觀點和問題.

本文以營改增為背景，先講述了稅收籌劃對于建筑業(yè)企業(yè)的重要意義以及稅收籌劃的特點，再分析了營改增后建筑業(yè)企業(yè)普遍存在的問題，接著從納稅人身份、結算方式、銷售價格以及選擇供貨方的角度分別闡述了幾種稅收籌劃方法，又從不同結算方式、不同代銷方式的角度分析了兩個建筑業(yè)企業(yè)的典型稅收籌劃案例。最后，本文還對建筑業(yè)企業(yè)的稅收籌劃做出了總結并提出了合理可行的建議。

隨著我國經濟的不斷發(fā)展,營業(yè)稅和增值稅并存的稅收制度已經不能滿足經濟的發(fā)展,在此稅收制度中,存在一系列征收管理和實施上的問題,如稅收重疊、稅率多樣及稅負不公等問題。針對營業(yè)稅和增值稅并存稅收體制中存在的這些問題,我國進行\(zhòng)"營改增\

財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定,2016年5月1日我國全面實施營改增的試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)。本文介紹了建筑業(yè)營改增的必要性、面臨的問題以及應對策略,旨在推進營改增順利進行。

從2012年以來各地＂營改增＂試點改革情況來看,經過改革方案不斷地調整和完善,改革后大部分納稅人稅負有所下降,企業(yè)負擔明顯減輕。自2016年5月1日起,在全國范圍全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點。建筑業(yè),作為我國的支柱產業(yè)之一,已被納入試點范圍。從＂營改增＂現有結果看,建筑業(yè)＂營改增＂將會完善現有稅制體制、刺激投資、振興經濟,減少流轉環(huán)節(jié)中的重復征稅問題,最終實現國家結構性減稅的目的。但是,＂營改增＂政策在建筑業(yè)實施過程中也遇到一些問題,本文將重點剖析建筑業(yè)＂營改增＂過程中的困難,并提出相應的應對措施。

建筑業(yè)是國民經濟的支柱產業(yè),其征收營業(yè)稅而存在重復征稅的矛盾,營改增避免了重復征稅,但是由于建筑業(yè)行業(yè)的特殊性,在稅制改革中存在很多問題。建筑業(yè)如何應對營改增值得探討與研究。

建筑業(yè)作為我國國民經濟的支柱性產業(yè),對國家經濟發(fā)展有很大影響。自2011年起,建筑業(yè)被劃入＂營改增＂的重點領域,然而建筑業(yè)＂營改增＂將面臨著更多的問題及難點。文章重點分析了建筑業(yè)＂營改增＂所存在的主要問題及解決對策,總結出最合理、最優(yōu)秀的解決方案,為建筑業(yè)＂營改增＂的發(fā)展提供了有效幫助。

分析了營改增政策背景下建筑業(yè)所面臨的主要問題，并針對性的提出應對策略。

當今社會,經濟飛速發(fā)展,現有營業(yè)稅制度已不能滿足經濟發(fā)展需求,故稅制改革勢在必行——營業(yè)稅改為增值稅模式.這種模式一方面給建筑企業(yè)帶來很大沖擊,同另一方面也提供了大量發(fā)展機會.為了減少\"營改增\"帶來的負面影響,建筑企業(yè)需要提高綜合應對能力.本文分析建筑行業(yè)\"營改增\"所帶來的主要問題,并根據實際問題提出具體策略,為建筑企業(yè)的快速發(fā)展保駕護航.

當今社會,經濟飛速發(fā)展,現有營業(yè)稅制度已不能滿足經濟發(fā)展需求,故稅制改革勢在必行——營業(yè)稅改為增值稅模式。這種模式一方面給建筑企業(yè)帶來很大沖擊,同另一方面也提供了大量發(fā)展機會。為了減少＂營改增＂帶來的負面影響,建筑企業(yè)需要提高綜合應對能力。本文分析建筑行業(yè)＂營改增＂所帶來的主要問題,并根據實際問題提出具體策略,為建筑企業(yè)的快速發(fā)展保駕護航。