會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策

·理財(cái)版!""#年第$$期 !"#$%"&’()"#%)’內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對(duì)策 軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院陳默涂友余梅磊 一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響 會(huì)計(jì)信息化改變了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作方式與方法，內(nèi)部控 制也隨之發(fā)生了變化。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比較，會(huì)計(jì)信息化環(huán) 境下的內(nèi)部控制綜合性強(qiáng)、范圍大、控制程序更復(fù)雜。 （一）會(huì)計(jì)信息化影響內(nèi)部控制的形式。計(jì)算機(jī)具有高速、穩(wěn) 定的特點(diǎn)，有很強(qiáng)的邏輯判斷和邏輯分析能力，且信息化實(shí)現(xiàn)了 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享。這使內(nèi)部控制形式主要產(chǎn)生了兩個(gè)方面的變化： （$）手工會(huì)計(jì)環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下 失去了存在的必要，如對(duì)所編制的科目匯總表、憑證匯總表、試算 平衡表等的檢查，對(duì)總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等。因?yàn)橹灰?cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟 件的程序正確，對(duì)已經(jīng)正確錄入數(shù)據(jù)庫的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)的再 加工整理過程便

本文在界定了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)上,分析了會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響,最后提出了會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策,即完善內(nèi)部控制規(guī)范和制度,完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制,健全信息化會(huì)計(jì)檔案管理制度和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),注重開發(fā)安全產(chǎn)品。

隨著會(huì)計(jì)信息化的飛速發(fā)展,勢(shì)必對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制產(chǎn)生一系列影響,可能會(huì)使部分人員利用會(huì)計(jì)信息化中內(nèi)部控制存在的漏洞進(jìn)行貪污、舞弊等違法犯罪活動(dòng),給企業(yè)和社會(huì)造成嚴(yán)重?fù)p失。因此,根據(jù)會(huì)計(jì)信息化下內(nèi)部控制的特殊性,建立一套適合會(huì)計(jì)信息化的完善的內(nèi)部控制制度,有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化,成為當(dāng)前企業(yè)關(guān)注的一個(gè)重要問題。

近年來,我國信息技術(shù)以及會(huì)計(jì)核算軟件的發(fā)展愈加成熟,使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理形成當(dāng)前企業(yè)管理模式的新趨勢(shì)。這種先進(jìn)的管理模式在提高企業(yè)管理效率的同時(shí)也給企業(yè)原有的內(nèi)部控制體系提出了新的挑戰(zhàn)。從coso框架所概括的內(nèi)部控制五要素角度出發(fā),逐一論述會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響,分析會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的新問題,并提出了企業(yè)如何應(yīng)對(duì)新問題,完善內(nèi)部控制的對(duì)策。

會(huì)計(jì)實(shí)行電算化以后，在會(huì)計(jì)工作的效率大幅提高的同時(shí)，會(huì)計(jì)核算環(huán)境和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，因此必須建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營決策提供高質(zhì)量的信息。

隨著我國社會(huì)水平的提升,經(jīng)濟(jì)步伐的推進(jìn),我國的會(huì)計(jì)事業(yè)也在這個(gè)過程中得到了較大程度的發(fā)展。而隨著我國電子信息技術(shù)的提升,我國的會(huì)計(jì)行業(yè)也逐漸實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化以及電算化,使原有的會(huì)計(jì)工作方式發(fā)生了很大的改變。在本文中,將就會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)控治理的影響進(jìn)行一定的分析與探討。

會(huì)計(jì)信息化是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)逐步完善,融合現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù),建立起系統(tǒng)的、綜合性信息管理途徑,會(huì)計(jì)信息化使傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受到較大沖擊,針對(duì)這一問題,提出有效的優(yōu)化措施,實(shí)現(xiàn)我國現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化新發(fā)展的綜合應(yīng)用。

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)一直是企業(yè)管理中重要的一環(huán).當(dāng)前社會(huì)計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展；會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為公司發(fā)展的趨勢(shì)；在這樣條件下；如何保證控制審計(jì)仍能發(fā)揮出應(yīng)有的作用；同時(shí)配合其發(fā)揮信息化獨(dú)有的優(yōu)勢(shì)；是值得思考的問題.本文就信息化帶來的影響；給出一些對(duì)策和建議.

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展,計(jì)算機(jī)被逐漸引入到傳統(tǒng)會(huì)計(jì)之中,逐漸發(fā)展成為一種全新的會(huì)計(jì)模式,即會(huì)計(jì)電算化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式,給審計(jì)工作帶來了全新的課題。電算化系統(tǒng)功能隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展而日臻完善,系統(tǒng)也更加復(fù)雜多樣,這就給審計(jì)工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。

隨著信息技術(shù)的普及,會(huì)計(jì)信息化也獲得了較快的進(jìn)步,企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇,同時(shí)也面臨著新的挑戰(zhàn)。與傳統(tǒng)審計(jì)不同的是,現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)建立在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)之上,不管內(nèi)部或外部的審計(jì)工作人員,都必須研究企業(yè)內(nèi)部控制,并將審計(jì)重點(diǎn)選擇出來。本文結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn),分析會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策。

隨著會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展,傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系也日益顯現(xiàn)其局限性,迫切需要建立更加嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)信息化也給內(nèi)部控制審計(jì)帶來了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,現(xiàn)代審計(jì)是以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的,無論內(nèi)部審計(jì)人員還是外部審計(jì)人員,都需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究選擇審計(jì)重點(diǎn)。本文在分析會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)影響的基礎(chǔ)上,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)如何適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行了探索。

我國加入wto之后,電子商務(wù)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用,越來越多的機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位開始采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理,這給審計(jì)工作的線索、內(nèi)容、技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則以及從業(yè)人員都帶來了很大的影響和更高的要求。為了更好地使用會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),必須提倡并研發(fā)相應(yīng)的審計(jì)軟件,制訂合理的電算化會(huì)計(jì)審計(jì)程序。同時(shí),應(yīng)綜合采用多種科學(xué)的審計(jì)方法,建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)制度和相應(yīng)的與電算化審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī),以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)。

!"#$%"&’()"#%)’內(nèi)部控制 ·理財(cái)版!""#年第#期$%期財(cái)會(huì)通訊 衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)》2004年第3期。 ［2］劉慶志、國鳳蘭：《加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的 措施分析》，《齊魯論壇》2003年5期。 ［3］雷俊峰：《會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的影響》，《內(nèi)蒙古科技 與經(jīng)濟(jì)》，2004年第4期。 ［4］行敏：《健全會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度》，《建筑》2004 年第5期。 （編輯周華） 會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響 武漢理工大學(xué)劉燕 會(huì)計(jì)信息化是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型進(jìn)行重 構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上建立技術(shù)與會(huì)計(jì)高度融合的現(xiàn)代 信息系統(tǒng)。簡而言之，是將會(huì)計(jì)工作與信息技術(shù)相結(jié)合的會(huì)計(jì)管 理模式。 由于計(jì)算機(jī)加快了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度，會(huì)計(jì)部門能隨時(shí)向 企業(yè)管理人員提供其所需要的最新會(huì)計(jì)信息，提高了

隨著信息技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息化逐漸被應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制中去。會(huì)計(jì)信息化給內(nèi)部控制帶來很多影響,包括使內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)連續(xù)控制、內(nèi)部控制的內(nèi)容及重心發(fā)生變化、會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍擴(kuò)大等。我國目前的內(nèi)部控制存在著很多問題,主要是會(huì)計(jì)信息化給內(nèi)部控制帶來的影響造成的。通過內(nèi)部控制面臨的問題研究,找到改善內(nèi)部控制的策略,包括更新企業(yè)內(nèi)部控制的管理理念、完善企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系和機(jī)構(gòu)設(shè)置、完善企業(yè)的制度制定及提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)等。本文通過圖形和文字結(jié)合的分析方法,分析了會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響,找到了內(nèi)部控制面臨的問題,找出了完善內(nèi)部控制的策略。

一、問題的提出內(nèi)部控制是進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必不可少的手段,對(duì)于保護(hù)資產(chǎn)的完整、防范舞弊以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立都起著重要作用。但由于企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善和有效控制手段的缺失,借助會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)舞弊的案件已屢見不鮮,電子財(cái)務(wù)系統(tǒng)的智能無紙化作業(yè)以及網(wǎng)絡(luò)操作的隱蔽性,使得不法之徒在會(huì)計(jì)信息采集與處理過程中敢于造假,而且造成的危害往往比傳統(tǒng)的手工做賬大得多。近年來,國內(nèi)也出現(xiàn)了很多公司的財(cái)務(wù)舞弊案,如鄭百文、銀廣廈等案件。為此,2009年7月1日起實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制一基本規(guī)范》中,第四十一條明確規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控

信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了廣泛影響,既有有利影響,也有不利影響。不利影響主要有:審查核算機(jī)制被削弱,會(huì)計(jì)信息安全系數(shù)降低,數(shù)據(jù)的高度集中使得失誤蔓延快,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展給信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)帶來新風(fēng)險(xiǎn),授權(quán)、批準(zhǔn)環(huán)節(jié)會(huì)出現(xiàn)漏洞等。針對(duì)這些問題,需要加強(qiáng)系統(tǒng)物理風(fēng)險(xiǎn)的控制,對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫的訪問要嚴(yán)格限制,對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)及軟件要加以控制,對(duì)人員身份及信息要嚴(yán)格驗(yàn)證,同時(shí)還要做好其他安全管理工作。

隨著科技的發(fā)展，21世紀(jì)已經(jīng)成為信息的時(shí)代，企業(yè)管理的電子化和網(wǎng)絡(luò)化的全面應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)的信息技術(shù)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響越來越明顯。會(huì)計(jì)學(xué)作為一門獨(dú)立的學(xué)科將逐步向邊緣學(xué)科轉(zhuǎn)化，會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)管理中正發(fā)揮著前所未有的作用，提高會(huì)計(jì)信息化的水平對(duì)全面提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。因此，對(duì)企業(yè)來說，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督和加強(qiáng)內(nèi)部控制水平就顯得更為重要。

會(huì)計(jì)信息化從1979年開始在我國推行以來到現(xiàn)在已有30年之久,會(huì)計(jì)信息化如今已在我國得到了廣泛的應(yīng)用,對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了一系列的影響。這些影響使得原有的內(nèi)部控制體系無法適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的要求。本文分析了會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制存在的問題,并根據(jù)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀,提出了幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)策略。

企業(yè)在建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系也相應(yīng)出現(xiàn)了一些新的特．最和變化。文章旨在探討和研究在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制問題。以期達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制體系進(jìn)一步完善和促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的穩(wěn)定、快速的發(fā)展的目的。

自20世紀(jì)末以來,隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展和普遍使用,會(huì)計(jì)電算化也隨之快速發(fā)展,使會(huì)計(jì)電算化成為會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。通過對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作系統(tǒng)的開發(fā)、管理控制、實(shí)施控制等內(nèi)容的闡述和分析,發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)內(nèi)部帶來許多新的問題。所以,在會(huì)記電算化不斷發(fā)展的同時(shí),企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度也應(yīng)不斷的完善和調(diào)整。本文主要分析目前會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的一些問題,并提出會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制相關(guān)問題的解決對(duì)策。

會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制方法 李萍　(中鐵總公司第十八工程局公司　天津　300222) 　　引言: 隨著財(cái)務(wù)電算化工作的普及和深入,有關(guān)會(huì)計(jì)方面的電腦系 統(tǒng)故障或人為舞弊案件時(shí)有發(fā)生。這說明在電算化的環(huán)境下,需 要建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制,以保證系統(tǒng)的安全可靠。同時(shí),為滿足 我國現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》提出真實(shí)性、相關(guān)性等要求,也必須通 過建立一整套內(nèi)部控制制度,以保證準(zhǔn)則的實(shí)現(xiàn)。 1　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制為保護(hù)國家、企業(yè)的財(cái)產(chǎn),保證經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的合理性、合法性、真實(shí)性、可靠性,以及查錯(cuò)防弊、加強(qiáng)管理、 提高效益而采取的一切組織的、制度的措施。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié) 會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的概念有一個(gè)權(quán)威的定義:“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu) 的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法 和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),檢查企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可 靠性,提高經(jīng)

一、新環(huán)境下會(huì)計(jì)信息化的特征從發(fā)展的角度看,會(huì)計(jì)信息化是比會(huì)計(jì)電算化更高的階段,也是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的必然結(jié)果。會(huì)計(jì)信息化克服了會(huì)計(jì)電算化信息孤島的缺陷,從孤立的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)變?yōu)槠髽I(yè)管理信息化的一個(gè)重要組成部分,并從兩個(gè)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了延展:一方面是開發(fā)會(huì)計(jì)