政府與社會資本合(PPP)項目稅收政策分析

從2014年以來,政府與社會資本合作(public-privatepartnership,ppp)模式成為我國基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)領(lǐng)域項目的力推模式。ppp模式在取得一定成效的同時,也出現(xiàn)了一些問題。從政府政策的角度進行梳理,基于zopp方法對ppp項目政策問題進行研究,并基于問題導向提出建議,為ppp項目的風險規(guī)避提供參考。

—1— 政府和社會資本合作（ppp） 政策文件匯編 目錄 一、國務(wù)院文件 1.國務(wù)院關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見（國發(fā)〔2014〕43 號）·1 2.國務(wù)院關(guān)于進一步做好城鎮(zhèn)棚戶區(qū)和城鄉(xiāng)危房改造及配套基礎(chǔ)設(shè) 施建設(shè)有關(guān)工作的意見（國發(fā)〔2015〕37號）·9 3.國務(wù)院關(guān)于創(chuàng)新重點領(lǐng)域投融資機制鼓勵社會投資的指導意見 （國發(fā)〔2014〕60號）·15 4.國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部發(fā)展改革委人民銀行關(guān)于在公共服務(wù)領(lǐng) 域推廣政府和社會資本合作模式指導意見的通知（國辦發(fā)〔2015〕 42號）·29 5.國務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于促進社會辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通 知（國辦發(fā)〔2015〕45號）·42 6.國務(wù)院辦公廳關(guān)于推進城市地下綜合管廊建設(shè)的指導意見（國辦 發(fā)〔2015〕61號）·50 二、國家部委文件 7.基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營管

ppp項目融資可以讓私人部門參與融資,加快項目進程;可以加快現(xiàn)有資產(chǎn)貨幣化的進程;可以節(jié)約時間和成本;可以提高生命周期效率和工程質(zhì)量;也可以合理規(guī)避一些潛在的項目風險。與此同時ppp項目中也存在著公共控制和項目靈活性下降、將公共開支變成私人利潤、減少未來公共開支、增多環(huán)境和勞務(wù)等潛在問題?；诖?本文針對政府和社會資本合作(ppp)項目融資進行研究,以期對我國的政府和社會資本合作(ppp)項目融資有所幫助。

關(guān)于政府和社會資本合作(ppp)項目納稅問題的研究,目前已經(jīng)在社會多個領(lǐng)域展開實踐。ppp項目主要是通過機制創(chuàng)新來拉動社會公共產(chǎn)品供給效率的全面提升,有利于社會福利效應(yīng)的放大。該項目的推進如今已成為供給側(cè)改革的重要內(nèi)容,因此離不開相關(guān)納稅政策的有效支持。本文以此為出發(fā)點,首先分析了納稅支持ppp項目發(fā)展的必要性,在此基礎(chǔ)上研究我國ppp項目全生命周期所涉及的稅收政策,最后總結(jié)現(xiàn)行與ppp項目有關(guān)的稅收支持政策。

關(guān)于政府和社會資本合作(ppp)項目納稅問題的研究,目前已經(jīng)在社會多個領(lǐng)域展開實踐。ppp項目主要是通過機制創(chuàng)新來拉動社會公共產(chǎn)品供給效率的全面提升,有利于社會福利效應(yīng)的放大。該項目的推進如今已成為供給側(cè)改革的重要內(nèi)容,因此離不開相關(guān)納稅政策的有效支持。本文以此為出發(fā)點,首先分析了納稅支持ppp項目發(fā)展的必要性,在此基礎(chǔ)上研究我國ppp項目全生命周期所涉及的稅收政策,最后總結(jié)現(xiàn)行與ppp項目有關(guān)的稅收支持政策。

政府和社會資本合作(public-privatepartnership,簡稱ppp)項目在化解我國政府債務(wù)危機和推動經(jīng)濟社會發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用。在政府公共項目績效審計的理論基礎(chǔ)上,通過集成熵權(quán)法、超效率數(shù)據(jù)包絡(luò)分析與tobit回歸模型,對ppp項目績效審計中存在的多投入、多產(chǎn)出問題進行效率性評價,并明確其相對有效的改進方向;通過回歸分析甄別影響ppp項目運營績效的關(guān)鍵因素,進而提出優(yōu)化其績效審計的對策措施。ppp項目運營績效評價模型作為一種審計方法的創(chuàng)新,在我國政府公共項目績效審計領(lǐng)域具有較強的普適性。

本書是作者多年參與ppp模式實踐操作經(jīng)驗的提煉和升華，以規(guī)范我國ppp模式實踐操作為主要目的，按照ppp模式實踐操作的不同階段劃分章節(jié)，全書共八章，包括ppp模式的概念，ppp模式的法律關(guān)系，ppp項目立項法律實務(wù)，ppp項目社會資本的選擇，ppp項目投融資法律實務(wù)，ppp項目建設(shè)、運營法律實務(wù)，ppp項目移交的法律實務(wù)以及案例分析，各章節(jié)以我國現(xiàn)有的ppp模式規(guī)范為依據(jù)，ri我國ppp模式實踐操作做規(guī)范性闡述。

一、研究背景及問題提出財政部日前公布的全國ppp綜合信息平臺項目庫第8期季報顯示,截至今年9月末,全國入庫項目14220個,覆蓋31個省和19個行業(yè)領(lǐng)域。其中,國家示范項目落地率為82.1%,比2016年落地率提高32.3個百分點。無論從數(shù)量、投入、覆蓋面還是落地率上,ppp項目產(chǎn)生的文件資料數(shù)量將逐步增加是毋庸置疑的,確定合理的文檔歸檔范圍對于文件資料有效增加、緩解保管壓力具有

ppp模式,即政府和社會資本合作模式,是我國公共服務(wù)供給機制和投入方式的改革創(chuàng)新,在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、改善民生的步伐,轉(zhuǎn)換政府職能,化解地方債務(wù)方面有著積極的意義。本文就ppp模式中ppp項目融資的重要性、優(yōu)勢、面臨的問題以及解決辦法這幾方面進行淺析。

從社會資本的視角出發(fā)研究了政府部門補償額度的大小對ppp項目中社會資本投資決策和運營決策的影響,通過將政府部門的補償分為不同的等級,并結(jié)合實物期權(quán)理論建立模型求解出了不同等級下社會資本投資的臨界值和退出的臨界值。算例分析表明在考慮政府補償?shù)那樾蜗?項目經(jīng)營階段社會資本退出的臨界值遠低于其經(jīng)營成本,項目投資階段社會資本投資的臨界值嚴格大于其退出的臨界值,并且隨著政府補償額度的增加,投資和退出的臨界值嚴格遞減。

在地方政府高額負債、國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革、基礎(chǔ)設(shè)施亟待完善而政府缺乏資金等背景下,國家2014年開始大力推廣ppp模式這不僅符合我國國情和國際潮流,同時也是經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要.社會資本的退出是ppp項目全運行周期的重要組成部分,優(yōu)化ppp項目社會資本的退出路徑,對激發(fā)社會資本參與ppp項目的積極性,解除參與企業(yè)的后顧之憂,具有重要的現(xiàn)實意義.本文概述了完善ppp項目退出機制的意義,深入地剖析了ppp項目社會資本退出的主要障礙,并針對不同的ppp模式提出了不同的退出途徑,為解決ppp項目社會資本退出過程中遇到的各種障礙提供借鑒.

ppp模式,即政府和社會資本合作模式,是我國公共服務(wù)供給機制和投入方式的改革創(chuàng)新,在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、改善民生的步伐,轉(zhuǎn)換政府職能,化解地方債務(wù)方面有著積極的意義.本文就ppp模式中ppp項目融資的重要性、優(yōu)勢、面臨的問題以及解決辦法這幾方面進行淺析.

從社會資本的視角出發(fā)研究了政府部門補償額度的大小對ppp項目中社會資本投資決策和運營決策的影響,通過將政府部門的補償分為不同的等級,并結(jié)合實物期權(quán)理論建立模型求解出了不同等級下社會資本投資的臨界值和退出的臨界值。算例分析表明在考慮政府補償?shù)那樾蜗?項目經(jīng)營階段社會資本退出的臨界值遠低于其經(jīng)營成本,項目投資階段社會資本投資的臨界值嚴格大于其退出的臨界值,并且隨著政府補償額度的增加,投資和退出的臨界值嚴格遞減。

為推動政府職能轉(zhuǎn)變,提高公共服務(wù)水平,促進民間投資,增強社會經(jīng)濟活力,近幾年,ppp模式在全國各地如火如荼地開展,在快速推進的過程中,取得了很多成績,但是其中也有一些問題需要認真探究和思考,如理念轉(zhuǎn)變不到位、法律法規(guī)及政策體系不完善等,如何有效解決這些問題,并提出具有現(xiàn)實性和可操作性的對策建議是研究的重點。

在地方政府高額負債、國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革、基礎(chǔ)設(shè)施亟待完善而政府缺乏資金等背景下,國家2014年開始大力推廣ppp模式,這不僅符合我國國情和國際潮流,同時也是經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要.社會資本的退出是ppp項目全運行周期的重要組成部分,優(yōu)化ppp項目社會資本的退出路徑,對激發(fā)社會資本參與ppp項目的積極性,解除參與企業(yè)的后顧之憂,具有重要的現(xiàn)實意義.本文概述了完善ppp項目退出機制的意義,深入地剖析了ppp項目社會資本退出的主要障礙,并針對不同的ppp模式提出了不同的退出途徑,為解決ppp項目社會資本退出過程中遇到的各種障礙提供借鑒.

2016年第一季度,全國固定資產(chǎn)投資增速為10.7%,民間固定資產(chǎn)投資增速從去年的13.6%回落至5.7%,且與以往民間固定資產(chǎn)投資增速高于全國平均水平的情況形成了反差。此外,民間固定資產(chǎn)投資占全國固定資產(chǎn)投資的比重出現(xiàn)了罕見的下滑,從去年同期的65%降至62%。民間投資作為中國經(jīng)濟的穩(wěn)定器和加速器,其活躍性的降低代表中國經(jīng)濟活力的減弱。如何激活民資活力,完善政府與社會資本合作的機制體制,是ppp模式面對的課題。

一、加強政府對ppp模式項目進行審計監(jiān)督的必要性為防范和化解地方政府債務(wù)風險以及增強公共建設(shè)項目服務(wù)供給能力和提高效率，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，政府和社會資本合作模式的建設(shè)項目正成為推動我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量。在ppp項目運作過程中，社會資本追求的主要是經(jīng)濟利益，政府追求的則是社會效益。社會資本出于節(jié)省成本、追求利潤最大化的考慮，可能會影響公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的質(zhì)量。作為審計監(jiān)督部門，在投資領(lǐng)域主導的這一新投融資模式下，如何積極參與并發(fā)揮好監(jiān)督職能作用,遏制和預(yù)防

一、加強政府對ppp模式項目進行審計監(jiān)督的必要性\n為防范和化解地方政府債務(wù)風險以及增強公共建設(shè)項目服務(wù)供給能力和提高效率,推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革,政府和社會資本合作模式的建設(shè)項目正成為推動我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量.在ppp項目運作過程中,社會資本追求的主要是經(jīng)濟利益,政府追求的則是社會效益.社會資本出于節(jié)省成本、追求利潤最大化的考慮,可能會影響公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的質(zhì)量.作為審計監(jiān)督部門,在投資領(lǐng)域主導的這一新投融資模式下,如何積極參與并發(fā)揮好監(jiān)督職能作用,遏制和預(yù)防ppp項目操作過程中違紀違規(guī)行為,保障人民群眾的利益,有效地提升ppp項目建設(shè)質(zhì)量,其責任和意義重大.

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化,政府與社會資本合作項目融資模式(ppp)逐漸發(fā)展起來。ppp模式既可以減輕政府為行使公共服務(wù)職能所面臨的巨大財政壓力,又解決了政府主導供給模式下存在的不公和效率低下的問題。然而,ppp模式的發(fā)展仍處于初級階段,對一些ppp模式融資的法律規(guī)制還存在許多漏洞,蘊含許多危機。因此,必須解決ppp項目融資模式現(xiàn)存的法律問題,以保證ppp項目更好地運作。

近年來,我國在借鑒歐美發(fā)達國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,逐步在部分行業(yè)領(lǐng)域引入ppp模式。ppp模式的引入,不僅能突破現(xiàn)有政策條件下的融資限制,而且有利于引進國外先進技術(shù)及管理經(jīng)驗。文章主要通過梳理現(xiàn)有政策文件及以往研究進展,對ppp模式進行系統(tǒng)性分類及比較,提出了ppp模式的運作流程、風險和收益分配機制、存在的主要問題和對策及各影響因素下ppp運作模式的選擇方式等。

隨著經(jīng)濟增速放緩,黑龍江省利用ppp項目緩解財政支出壓力,化解政府債務(wù)危機。然而黑龍江省ppp項目運營中在很多方面并不完善,導致ppp項目的運營不僅不能化解黑龍江省債務(wù)危機,反而增加政府的財政風險。因此,通過國內(nèi)外ppp融資模式、風險識別、風險分類、風險分擔等角度對ppp項目研究成果文獻進行梳理分析,對ppp項目風險的未來研究方向——財政風險提出一定的見解。

目前我國大力推進ppp模式在公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的應(yīng)用。政府和社會資本參與ppp項目獲得合理的投資回報是ppp項目成敗的關(guān)鍵。本文研究ppp項目中政府和社會資本的投資回報機制，提出在社會資本服務(wù)表現(xiàn)偏好能確定或不能確定時政府和社會資本獲得合理投資回報的投資回報分配機制，研究政府和社會資本獲得滿意投資回報的方法。為了保障ppp項目中政府和公眾的收益。分析政府設(shè)置應(yīng)對社會資本道德風險的懲罰機制的決策條件并提出政府設(shè)置懲罰機制的建議。為政府建立ppp項目的投資回報機制提供參考。