國家稅務(wù)總局全國土地增值稅清算工作

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及其實施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)問題明確如下：

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及其實施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)問題明確如下：

裝 訂 線 37中國稅務(wù)2006年第6期chinataxation 稅務(wù)法規(guī)公報 財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于土地增值稅若干問題的通知 2006年3月2日財稅［2006］21號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)將土地增值稅有 關(guān)問題明確如下： 一、關(guān)于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售和居民個人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問題 《條例》第八條中“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財稅字 [1999]210號）第三條中“普通住宅”的認(rèn)定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等 部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號）制定并對社會

8 土地增值稅清算申報表 （從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用） 稅款所屬時間：年月日填表日期：年月日 納稅人編碼：金額單位：人民幣元面積單位：平方米 納稅人名稱項目名稱項目地址 業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼 開戶銀行銀行賬號主管部門電話 項目行次金額 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額1＝2＋31 其中 貨幣收入2 實物收入及其他收入3 二、扣除項目金額合計4＝5＋6＋13＋16＋204 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額5 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本6＝7＋8＋9＋10＋11＋126 其中 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)7 前期工程費(fèi)8 建筑安裝工程費(fèi)9 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10 公共配套設(shè)施費(fèi)11 開發(fā)間接費(fèi)用12 3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用13＝14＋1513 其中 利息支出14 其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用15

1 附件一 徐州市市區(qū)土地增值稅清算模型指標(biāo)體系 序號項目單位 參考指標(biāo)值 （元） 備注 一轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 建筑 面積 同類同期平均 值 二扣除項目金額 （一） 取得土地使用權(quán)所 支付的金額 土地出讓金 國土部門網(wǎng)站 公布的具體地 塊出讓價格 （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本 1、前期工程費(fèi) （1）規(guī)劃費(fèi)用 建筑 面積1 （2）設(shè)計費(fèi)用 建筑 面積22 包含總體規(guī)劃建筑設(shè)計費(fèi)、施 工圖設(shè)計費(fèi)、景觀設(shè)計費(fèi)、綜 合管網(wǎng)設(shè)計費(fèi)、裝飾設(shè)計費(fèi) （3） 項目可行性研究費(fèi) 用 建筑 面積1 包含環(huán)境評估費(fèi)、節(jié)能評估費(fèi)、 地質(zhì)災(zāi)害評估費(fèi) （4） 水文、地質(zhì)、勘察費(fèi) 用 建筑 面積5 包含水文、地質(zhì)、地基勘察費(fèi)， 沉降觀測費(fèi)，環(huán)境評估費(fèi)，環(huán) 境檢測費(fèi)，防雷檢測費(fèi)，規(guī)劃 放線費(fèi) （5）竣工測量費(fèi) 建筑 面積1.5 （6）三通一平費(fèi)用 建筑 面積5 包含臨時道路(含下水)、

納稅人名 稱納稅人地址聯(lián)系人電話 經(jīng)濟(jì)類型私有行業(yè)房地產(chǎn) 直接主管部 門 開戶銀行賬號郵政編碼 項目名稱項目地址 行次 1 轉(zhuǎn)讓土地收入2 轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入3 4 5 6 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)7 前期工程費(fèi)8 建筑安裝工程費(fèi)9 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10 公共配套設(shè)施費(fèi)11 開發(fā)間接費(fèi)用12 13 利息支出14 其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用15 16 營業(yè)稅17 城市維護(hù)建設(shè)稅18 教育費(fèi)附加19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 二、扣除項目金額合計- 中介機(jī)構(gòu)：（公章）單位：（公章） 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

第一章總則 第一條為了加強(qiáng)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共 和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì) 則等規(guī)定，制定本規(guī)程（以下簡稱《規(guī)程》）。 第二條《規(guī)程》適用于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算工作。 第三條《規(guī)程》所稱土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依 照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅 額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清 算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。 第四條納稅人應(yīng)當(dāng)如實申報應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，保證清算申報的真實性、準(zhǔn)確 性和完整性。 第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，加強(qiáng)土地增值稅政策宣傳輔導(dǎo)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的收入、扣除

附件一 土地增值稅清算 鑒 證 報 告 單位簽章： 年月日 土地增值稅清算鑒證報告 （200）土增鑒字號 公司： 我們接受委托，于××年××月××日至××年××月××日，對 貴單位（項目）土地增值稅清算稅款申報進(jìn)行鑒證審核。貴 單位的責(zé)任，對所提供的與土地增值稅清算稅款相關(guān)的會計資料及證明 材料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法 規(guī)及有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的土地增值稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實 性和準(zhǔn)確性，在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實、 合法的鑒證報告。 在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人 民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、有關(guān)政策規(guī)定，按照《土 地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的要求，實施了包括抽查會計記錄等必要 的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下： 一、土地增值稅清算稅款申報的審核過程及

土地增值稅清算了誰——《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》一經(jīng)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布，立即觸動了房地產(chǎn)市場的敏感神經(jīng)。滬深股市漲勢強(qiáng)勁的房地產(chǎn)股票聞聲下跌，單跌幅均超過9%

1 土地增值稅清算鑒證報告規(guī)范要求 一、鑒證報告正文樣本 土地增值稅清算鑒證報告 **鑒字[**]**號 ***（委托單位）： 我們接受委托，于****年**月**日至****年**月**日對（被鑒證單位）**項 目土地增值稅進(jìn)行鑒證審核。（被鑒證單位）的責(zé)任是對所提供的與土地增值稅 清算稅款相關(guān)的會計資料及證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對該 項目土地增值稅清算所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。 在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國 土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則等有關(guān)政策規(guī)定，按照《土地增值稅清算鑒 證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》和《江蘇省土地增值稅鑒證業(yè)務(wù)規(guī)程》的要求，實施了包括抽查會 計記錄等必要的審核程序。 經(jīng)審核，我們認(rèn)為：（被鑒證單位）**項目已具備土地增值稅清算條件，截 至****年**月**日該項目的收入

附件1： 土地增值稅清算申請表 納稅人名稱納稅人地址 稅務(wù)代碼聯(lián)系人及電話 項目名稱項目地址 項目總面積銷售總面積 納 稅 人 申 請 理 由 主 管 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 審 核 意 見 附件2： 蘇州市地方稅務(wù)局 （存根） 土地增值稅清算通知書 被清算納稅人名稱： 清算起始時間：年月日 清算人員： 負(fù)責(zé)人： 年月日 蘇州市地方稅務(wù)局 土地增值稅清算通知書 （）地稅清字第號 ： 根據(jù)《江蘇省土地增值稅清算管理辦法》及有關(guān)規(guī) 定，我局決定從年月日起派 負(fù)責(zé)人（）對你（單位）進(jìn)行土地增值稅清算， 請屆時按規(guī)定將資料準(zhǔn)備齊全配合清算。若你單位有不 可抗力（或其它特殊情況）不能配合清算或清算人員應(yīng) 回避的，必須在接到本通知之日起3日內(nèi)提出書面申請。 稅務(wù)機(jī)關(guān)（章） 年月日 附件3： 土地增值稅清算情況匯總表 年月

土地增值稅清算動了誰的奶酪——房地產(chǎn)調(diào)控再出重拳。1月16日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，規(guī)定從2月1日起全國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅實行清算式繳納，取代現(xiàn)行的以“預(yù)征”為主的土地增值稅繳納法。此后兩天，...

附件6(5) 填報單位（蓋章）：單位：平方米 住宅 非普通住 宅 辦公樓車庫商鋪 學(xué)校等公共配 套設(shè)施 會所其他 12345678 1 2 3 4 填表說明： 行次 適當(dāng)面積的確定：從納稅人的有關(guān)資料中可以取得不同的面積數(shù)據(jù)，如權(quán)屬證、房產(chǎn)證、發(fā)展改革委員會（計劃委員會）文件、預(yù)售 證、房屋測繪所測量數(shù)據(jù)、銷售記錄、銷售合同等。當(dāng)獲取相同性質(zhì)的上述面積數(shù)據(jù)發(fā)生沖突、不能相互印證時，一般按照外部證據(jù) 比企業(yè)內(nèi)部證據(jù)更可靠的原則確定適當(dāng)?shù)拿娣e作為分配標(biāo)準(zhǔn)。 9=1+2+3+4+5+6+7+8 合計 填報日期：年月日 與收入相關(guān)的面積審核調(diào)整明細(xì)表 項目第期 項目 使用土地面積 總建筑面積 可售建筑面積 已售建筑面積

土地增值稅清算案例 土地增值2008-02-2116:48:45閱讀1128評論1字號：大中小訂閱 為了進(jìn)一步指導(dǎo)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員掌握土地增值稅的清算審核工作方法，根據(jù)土地增值稅清算 審核有關(guān)政策及程序，市局編寫了土地增值稅三道案例題，供對照參考。對于三道案例題中提供的 數(shù)據(jù)情況請忽略。 案例一 北京市東城區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司投資建設(shè)的“東園小區(qū)”項目，在2006年7月，向東城地方 稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請手續(xù)。稅務(wù)部門對該公司所提供的有關(guān)清算項目資料進(jìn)行了驗 收，特別是對《土地增值稅清算鑒證報告》(以下簡稱《鑒證報告》)中內(nèi)容和格式進(jìn)行了重點查驗 后，同意“東園小區(qū)”項目辦理土地增值稅清算手續(xù)。 在公司提交的“東園小區(qū)”項目《鑒證報告》中披露的具體情況如下： —、整體項目情況簡介 1、某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建設(shè)東園小區(qū)項目，是經(jīng)北京市發(fā)展

近年來,房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)不斷出臺新的土地增值稅政策法規(guī),一方面使得許多稅收法規(guī)新舊疊加,形成了諸多土地增值稅清算的政策誤區(qū),也給房開企業(yè)帶來稅收風(fēng)險;另一方面由于稅制設(shè)置復(fù)雜、計算繁瑣,給土地增值稅清算帶來難以處理的一系列問題。因此,對于房企而言,需要研究當(dāng)前土地增值稅清算的難點,做好企業(yè)納稅自查,有效規(guī)避和降低房企的稅務(wù)風(fēng)險。筆者依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅政策法規(guī),結(jié)合注會、注稅審計業(yè)務(wù)實踐,對房開企業(yè)土地增值稅清

土地增值稅清算提供資料清單 易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況;其它資 料,主要內(nèi)容應(yīng)包括項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國 有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品 房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi) 用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項目記賬憑證的,納稅人還應(yīng)提供記賬 憑證復(fù)印件。 易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況;其它資 料,主要內(nèi)容應(yīng)包括項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國 有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品 房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi) 用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項目記賬憑證的,納稅人還應(yīng)提供記賬 憑證復(fù)印

土地增值稅清算令亡羊補(bǔ)牢——重大利空突襲中國股市,2007年1月17日,下午1點30分,中國股市突然上演高臺跳水.

promotetheextensionofstrictlyadministeringthepartygrass-roots,butalsotheeducationalpracticeofthemasslineofthepartyand"three-three"specialeducationresultsachievedfurtherinheritedandexpanded.orealize"twoa"learningeducationisanecessarysolutiontothepresentproblemsofpartyconstruction.strengthenproblemconsciousnessandinsis

青島地稅局土地增值稅清算報告

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知 財稅[2006]21號 頒布時間：2006-3-2發(fā)文單位：財政部國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及其實施細(xì)則和有關(guān) 規(guī)定精神，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)問題明確如下： 一、關(guān)于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售和居民個人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問題 《條例》第八條中“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若 干稅收政策的通知》（財稅字[1999]210號）第三條中“普通住宅”的認(rèn)定，一律按各省、自 治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意 見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號）制定并對社會公布的“中小套型、中低價位普通住房”的 標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。納稅人既建造

國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知１９９６年４月５日國稅發(fā)［１９９６］４８號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)建委（建設(shè)廳），各直轄市、計劃單列市房地產(chǎn)管理局：為了加強(qiáng)稅務(wù)部門與建設(shè)行政主管部門...

清算土地增值稅動了誰的奶酪——征收土地增值稅將使這種拖著不清算的行為得到制止。此次國稅總局下發(fā)的新規(guī)對清算稅收的時間設(shè)定了期限，以后拖繳行不通了。