企業(yè)財務(wù)報表現(xiàn)金流量表編制方法和常用公式

現(xiàn)金流量表附表編制方法

現(xiàn)金流量表附表編制要點 2009-3-2510:44【大中小】【打印】 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表的各 項目可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進行不同形式的劃分。 現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆 現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初 余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所 進行的總結(jié)。 一般情況下，附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下： 1.凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項目。 2.計提的資產(chǎn)減值準備。 3.固定資產(chǎn)折舊，取“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的“折 舊費”明細賬戶借方發(fā)生額。 4.無形資產(chǎn)攤銷，取“

現(xiàn)金流量表的快速編制方法（根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表） 如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點，如果對所有的會計分錄，按現(xiàn)金流 量表準則的要求全部調(diào)整為收付實現(xiàn)制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務(wù) 人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。 許多財務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是 一種奢望，實際上僅根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬 和明細賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。 作者根據(jù)實際經(jīng)驗，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù) 據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達到簡單、快速編制現(xiàn)金流 量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。 編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制： 首先填列補充資料中“

1 一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當采用直接法，列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān) 的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制 現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或t型賬戶法。業(yè)務(wù)簡單的，也可以根據(jù) 有關(guān)科目的記錄分析填列。 1."銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目 本項目可根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、" 預(yù)收賬款"及"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。 本項目的現(xiàn)金流入可用下述公式計算求得： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額＋本期應(yīng)收賬款減少額（- 應(yīng)收賬款增加額）+本期應(yīng)收票據(jù)減少額（-應(yīng)收票據(jù)增加額）

現(xiàn)金流量表附表編制原理詳解 現(xiàn)金流量表附表 （1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 正如前述，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量表補充資料中，通過債權(quán)債務(wù)變動、存貨變動、應(yīng) 計及遞延項目、投資和籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng) 營活動現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表附表調(diào)節(jié)項目包括四類：實際沒有支付現(xiàn)金的費用、實際沒有收到現(xiàn) 金的收益、不屬于經(jīng)營活動的損益、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。 調(diào)節(jié)公式是： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤 +計提的資產(chǎn)減值準備 +當期計提的固定資產(chǎn)折舊 +無形資產(chǎn)攤銷 +長期待攤費用攤銷 +待攤費用減少（減：增加） +預(yù)提費用增加（減：減少） +處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） +固定資產(chǎn)報廢損失 +財務(wù)費用 +投資損失（減：收益） +遞延稅款貸項（減：借項） +存貨的減少（減：增加） +經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） +經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減

1 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表主表項目 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+ 應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初 數(shù)）-當期計提的壞帳準備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫存商品改變用 途應(yīng)支付的銷項額±特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi) 部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收 入及銷項稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借 方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。 ※①與收回壞帳無關(guān)②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。 2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教 育費附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)

會企03表 單位：元 項目行次金額補充資料行次金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1198,380,324.26凈利潤578,712,318.29 收到的稅費返還31,605,000.00加：計提的資產(chǎn)減值準備58140,920.85 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金837,609,656.76固定資產(chǎn)折舊5946,955,939.13 現(xiàn)金流入小計9237,594,981.02無形資產(chǎn)攤銷60- 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10152,603,194.78長期待攤費用攤銷61- 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金124,245,563.65待攤費用減少（減：增加）64- 支付的各項稅費133,474,036.13預(yù)提費用增加（減：減少）6

編制現(xiàn)金流量表的方法及步驟 方法：1、憑證錄入時指定現(xiàn)金流量表主表項目和附表項目 2、憑證錄入時只指定現(xiàn)金流量表主表項目 3、不通過憑證指定現(xiàn)金流量編制現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金科目的類型有三種：現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價物。 一、工具----現(xiàn)金流量表（注：若為單獨的現(xiàn)金流量表系統(tǒng)，雙擊桌 面上的現(xiàn)金流量表----輸入用戶名及密碼后點確定） 二、系統(tǒng)-------報表方案------新建--------輸入報表方案名稱（如：2005 年1月-2005年6月）-------確定-----選定方案-----確定 三、選項-----報表時間-----修改時間（如：從2005年1月1日到 2005年6月30日）-------------確定 四、選項-----現(xiàn)金科目------（將現(xiàn)金、銀行、其他貨幣資金及所有明 細）選定打鉤---確定 五、報

會計學(xué)堂，是深圳快學(xué)教育發(fā)展有限公司旗下的在線培訓(xùn)平臺。致力于為廣大會計人 員提供高質(zhì)量的會計實操、稅務(wù)實操、初級會計、中級會計、注會cpa等各類培訓(xùn)。 成立至今，已擁有超500人優(yōu)秀師資團隊，開發(fā)了涵蓋60+行業(yè)實操、10,000+實操課 程，34個省市自治區(qū)稅務(wù)實操。是國內(nèi)領(lǐng)先的會計實操在線培訓(xùn)機構(gòu)。 編制現(xiàn)金流量表的常見方法，基本上可以分為三種，一是公式計算法、二是現(xiàn)金日記賬 法、三是調(diào)整分錄法。 現(xiàn)金日記賬法主要是直接對企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金流量進行逐日逐筆地分類匯總，這種方法的 關(guān)鍵在于操作者必須能夠熟悉現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容界定。但這種方法需要逐日逐筆地 分類匯總，導(dǎo)致日常工作繁瑣，對于業(yè)務(wù)量大的會計主體而言并不合適。 公式計算法則是都根據(jù)事先設(shè)計好的各現(xiàn)金流量表項目應(yīng)填列金額的計算公式，從賬簿 或其他會計報表中提取所需要的數(shù)據(jù)，計算出每一個現(xiàn)金流量表項目的應(yīng)填列金額。這種

現(xiàn)金流量表附表編制要點 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表的各項目可以根據(jù)不同行 業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進行不同形式的劃分。 現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬， 而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一 部分，以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進行的總結(jié)。 一般情況下，附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下： 1.凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項目。 2.計提的資產(chǎn)減值準備。 3.固定資產(chǎn)折舊，取“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的“折舊費”明細賬戶借方發(fā) 生額。 4.無形資產(chǎn)攤銷，取“管理費用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。

現(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈,現(xiàn)金流量狀況直接反映企業(yè)這一組織有機體的健康情況,是衡量企業(yè)價值的重要指標?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析,就是在現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對不同項目間的比較與分析,旨在明確現(xiàn)金流入、流出的構(gòu)成及現(xiàn)金余額的形成情況,分析一定時期內(nèi)影響現(xiàn)金額增減變化的主要因素,為企業(yè)管理者抓住現(xiàn)金流量管理重點提供科學(xué)依據(jù),從而實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的最佳配置和使用。

會企01表 單位：元 項目項目 資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù) 流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金11,829,553.313,596,276.08短期借款683,000,000.008,000,000.00 短期投資2應(yīng)付票據(jù)69 應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付帳款701,449,948.492,718,128.38 應(yīng)收股利4預(yù)收帳款71383,262.08889,251.96 應(yīng)收利息5應(yīng)付工資72 應(yīng)收帳款64,461,100.401,707,477.21應(yīng)付福利費73-12,131.4186,639.60 其他應(yīng)收款72,283,177.986,914,588.42應(yīng)付股利74 預(yù)付帳款8760,179.265,858,846.61應(yīng)交稅金755,036.88520,803

現(xiàn)金流量表附表編制要點 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表的各項目可以根據(jù)不 同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進行不同形式的劃分。 現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出 的歸屬，而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表 中不可或缺的一部分，以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進行的總結(jié)。 一般情況下，附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下： 1.凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項目。 2.計提的資產(chǎn)減值準備。 3.固定資產(chǎn)折舊，取“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的“折舊費”明細賬 戶借方發(fā)生額。 4.無形資產(chǎn)攤銷，取“管理費用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。 5.

現(xiàn)金流量是高校機體的血液,是制約高校運行的首要因素,現(xiàn)金流量表在高校財務(wù)管理中的作用越來越重要.運用現(xiàn)金流量表分析財務(wù)狀況,能夠及時掌握高校財務(wù)狀況,實現(xiàn)高校財務(wù)管理目標,確保事業(yè)活動健康運行.

現(xiàn)金流量是高校機體的血液，是制約高校運行的首要因素，現(xiàn)金流量表在高校財務(wù)管理中的作用越來越重要。運用現(xiàn)金流量表分析財務(wù)狀況，能夠及時掌握高校財務(wù)狀況，實現(xiàn)高校財務(wù)管理目標，確保事業(yè)活動健康運行。

財務(wù)報表體系 序號報表種類具體項目報表序號 資產(chǎn)負債表--月報表1 利潤表--月報表2 現(xiàn)金流量表--月報表3 應(yīng)收帳款明細及帳齡分析表--月報表1-1 應(yīng)付帳款明細及帳齡分析表--月報表1-2 其他應(yīng)收款明細及帳齡明細表--月報表1-3 其他應(yīng)付款明細及帳齡明細表--月報表1-4 預(yù)收預(yù)付帳款明細表--月報表1-5 短期借款、長期借款明細表--月報表1-6 實收資本明細表--月報表1-7 資金周報表（按帳戶）--周報表1-8 收支月報表--月報表1-9 短期投資明細表--月報表1-10 長期投資明細表--月報表1-11 固定資產(chǎn)明細表--月報表1-12 無形資產(chǎn)、長期待攤費用明細表--月報表1-13 收入結(jié)構(gòu)明細表--月報表2-1 投資收益明細表表2-2 費用結(jié)構(gòu)明細表--月報表2-3 高級管理人員費用明細表

財務(wù)報表體系 序號報表種類具體項目報表序號 資產(chǎn)負債表--月報表1 利潤表--月報表2 現(xiàn)金流量表--月報表3 應(yīng)收帳款明細及帳齡分析表--月報表1-1 應(yīng)付帳款明細及帳齡分析表--月報表1-2 其他應(yīng)收款明細及帳齡明細表--月報表1-3 其他應(yīng)付款明細及帳齡明細表--月報表1-4 預(yù)收預(yù)付帳款明細表--月報表1-5 短期借款、長期借款明細表--月報表1-6 實收資本明細表--月報表1-7 資金周報表（按帳戶）--周報表1-8 收支月報表--月報表1-9 短期投資明細表--月報表1-10 長期投資明細表--月報表1-11 固定資產(chǎn)明細表--月報表1-12 無形資產(chǎn)、長期待攤費用明細表--月報表1-13 收入結(jié)構(gòu)明細表--月報表2-1 投資收益明細表表2-2 費用結(jié)構(gòu)明細表--月報表2-3 高級管理人員費用明細表

現(xiàn)金流量作為企業(yè)運營的\"血液\

(項目投資現(xiàn)金流量表) 序 號 年份 項目 建設(shè)期運營期 12345678 1現(xiàn)金收入00175025002500250025004440.41 1.1營業(yè)收入175025002500250025002500 1.2補貼收入 1.3回收固定資產(chǎn)864.3 1.4回收流動資金1076.11 2現(xiàn)金流出100014002082.252099.651839.921856.301872.671889.05 2.1建設(shè)投資10001400 2.2流動資金投資800276.11 2.3經(jīng)營成本1177.251673.541689.921726.301722.671739.05 2.4營業(yè)稅及附加105150150150150150 2.5維持運營投資 3所得稅

北京某大廈項目投資估算明細及現(xiàn)金流量表(xls)——北京某大廈項目投資估算明細及現(xiàn)金流量表,excel格式.

1現(xiàn)金流入1000 1.1銷售收入 1.2回收固定資產(chǎn)余值（注6）2000 1.3回收流動資金（注6） 2現(xiàn)金流出 2.1固定資產(chǎn)投資 2.2流動資金投資 2.3經(jīng)營成本 2.4銷售稅金及附加 2.5所得稅 3凈現(xiàn)金流量 4累計凈現(xiàn)金流量 注5：第1年應(yīng)為近期開始投入年份；同一年數(shù)據(jù)見表二、表三對應(yīng)數(shù)據(jù) 注6：指項目計算期最末一年的回收值 基期：第1年（200*） 靜態(tài)投資回收期＝累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年數(shù)－1＋上年累計凈現(xiàn)金流量絕對值/當年凈現(xiàn)金流量 ... 項目投資現(xiàn)金流量表 單位：萬元 1=1.1+1.2+1.32=2.1+2.2+2.3+2.4+2.5 3＝1－24=∑（各年凈現(xiàn)金流量） 序號 項目計算期（注 5）

表2-1 公司名稱：年月日單位：元 項目本月數(shù)本年累計數(shù) 本年累計 占總收入比率 一、主營業(yè)務(wù)收入 二、其他業(yè)務(wù)利潤 三、投資收益 四、營業(yè)外收入 五、以前年度損益調(diào)整 合計 收入結(jié)構(gòu)明細表